セールスアンドリースバックとエネルギー需給構造改革推進設備投資促進税制と会社のパーティ | 税理士は大阪のUNITS会計事務所

創業50年の中堅焼酎メーカーの3代目です。先日リース会社から自社ビルのセールスアンドリースバックを勧められました。固定資産が圧縮できるとか言われたのですが本当ですか？

★セールアンドリースバックとは・・・
借り手が所有する資産を貸し手に売却し、その資産をリースとして受ける取引。

＜メリット＞
●借りる側は、取引後も変わらずに資産を使用収益できます。
●売却益の計上ができます。
●資産・負債の圧縮ができます。
●固定資産をオフバランスにできます。

★会計上の処理
セールアンドリースバックがファイナンスリース取引に該当する場合、借り手は、物件売却損益を長期前払費用(長期前受収益)として繰延処理し、資産の減価償却割合に応じ減価償却費に加減して損益を計上します。ただし、リース資産の売却損失が、「当該物件の合理的な見積もり市場価額が帳簿価額を下回ることが明らかな場合」売却損を繰延処理にせず売却時の損失として計上します。

★税務上の処理
金融取引(金銭の貸借)であるかどうかを経済的実質により判定する必要があります。

◆金銭の貸借とならない場合
　法人税上のリース取引とされ、リース資産の売買があったとして処理します。

　例えば、自社ビルの不動産の証券化、航空会社の航空機レンタル等があります。
　管理業務の省力化であって金融目的でないですからね。


◆金銭の貸借とされた場合
　売買はなかったものとなります。
　譲渡人に対する金銭の貸付があったものとして処理されます。

　①資産譲渡時(5年リース、リース料年間23万円)
　現金　100万円 ／ 借入金 100万円
　
　②リース料支払時
　借入金　　20万円　／ 現金　23万円　
　支払利息　3万円
　
　③決算時
　減価償却費　5万円  ／  建物　5万円　(今までと同じように)

ＣＤケースを製作している小さいメーカーです。工場にエアコンを導入しようと思ってるのですが、省エネのエアコンを買えばかなりの節税になると聞いたのですが本当でしょうか？

★エアコンを買うときは必ず確認しましょう。
普通のエアコンには特別償却も税額控除もないのですが、省エネのエアコンだけはお得な場合があります。

ガスヒートポンプエアコン(GHP)といわれるようなエアコンがその対象になります。
この優遇税制は、ガス空調の普及促進という国の政策によるものです。
ですので、メーカーのホームページ等で、この税制に対応している商品かどうかを確認する必要があります。

★エネルギー需給構造改革推進設備投資促進税制とは・・・
●期間：平成18年4月1日～平成22年3月31日 

●対象：青色申告書を提出する法人または個人 
　　　　資本金1億円以下の法人(従業員1,000人以下) 

●お得内容
　税額控除又は特別償却のどちらか有利な方を選択できます(いずれも1年間繰越し可能)。
 
　◆税額控除
　　基準取得額の7％相当額が当期税額から控除されます。
　　ただし、当期法人税・所得税の20％が限度です。(超える分は翌年に繰越し)

　◆特別償却
　　基準取得額の30％相当額の初年度特別償却が普通償却に加えて計上できます。
　　償却不足分は翌年に繰越し可能。

阪神タイガース大好きの掃除機販売会社の社長です。最近定期的に会社主催のパーティを行っていますが、毎回交際費計上しています。お祝い等をよく貰うのですがこれは
収益計上しています。すごく損している気がするのですが何とかなりませんか？

★パーティを開催すると二重損になる危険性！
会社が主催するパーティーなどの費用は交際費とみなされます。会社の規模や金額にもよりますが、下手すると全額損金計上できなくなります。

そして、こういうパーティでよくあるのが
お祝いやご祝儀という形でお金等を頂くケース。この場合、会社としては収益計上する必要が出てきます。

お分かりでしょうか？
パーティーにかかった費用は経費として落ちない上に、貰ったお祝い金等は利益として計上しなければならないのです。この二重損はどうしても避けたいですよね！

★解決策は「会費制」にすることです！
これは考え方の問題といえば考え方の問題です。

つまり、お祝いとしてお金を貰うのではなく、パーティ費用の一部をお客さんに最初から負担してもらうという考え方によるのです。

「お祝い金を受け取るのは大変恐縮でございますので会費制に代替させて頂きます」こんな文句になるのでしょうか。

これによれば、交際費の一部を参加者に負担してもらうことになるので、負担額は、交際費から控除することができるのです。

会費制パーティが節税につながるということは「知っ得」ですね